НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

28.12.2017 Президентом России подписан федеральный закон № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Законом, начиная с 2017 г., вводится налоговый вычет, уменьшающий налоговую базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более шести соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает шесть соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, ветераны Великой Отечественной войны, боевых действий и т.д.), а также для всех пенсионеров.

Вычет применятся по одному земельному участку по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешённого использования и местоположения земельного участка в пределах территории страны.

Для использования вычета за 2017 год можно будет обратиться в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. с уведомлением о выбранном участке, по которому будет применён вычет. Если такое уведомление не поступит от налогоплательщика, то вычет будет автоматически применён в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Кроме того, право на установление дополнительных налоговых вычетов предоставлено представительным органам муниципальных образований.

Таким образом, за 2017 год исчисление земельного налога будет проводиться с учётом налогового вычета, предусмотренного ст. 391 НК РФ и дополнительно установленного на муниципальном уровне размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

 

ИЗМЕНЕНИЯ  В ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИМУЩЕСТВА  ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

  Федеральный закон от 30.09.2017  № 286-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (пп. 8, 12, 16 ст. 1) с 2018 года изменил порядок обращения физических лиц с заявлением о налоговых льготах по имущественным налогам.

Так, физические лица, имеющие право на льготы по транспортному налогу, земельному налогу или налогу на имущество, установленные законодательством о налогах федерального, регионального или муниципального уровня, по-прежнему, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе, т.е. могут по желанию (а не обязаны, как было ранее) представить документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком, налоговый орган по информации, указанной в заявлении о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Лицо, получившее, такой запрос исполняет его в течение семи дней или сообщает в налоговый орган о причинах неисполнения запроса.

Налоговый орган в течение трёх дней со дня получения указанного сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по запросу сведений, подтверждающих право на налоговую льготу, и о необходимости представления налогоплательщиком подтверждающих документов в налоговый орган.

Применение с 2018 г. указанной нормы потребовало утверждение новой формы заявления о предоставлении налоговой льготы, что реализовано приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам можно в любой налоговый орган, в том числе через личный кабинет налогоплательщика. Информация о наличии права на льготу по определённому налогу в конкретном муниципальном образовании размещена на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

 

ОГРАНИЧЕНО ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Таким образом, законодатель продолжил тенденцию ограничения права на льготы при налогообложении имущества лиц, использующих специальные налоговые режимы, реализованную в Федеральном законе от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» для применяющих упрощённую и патентную системы налогообложения, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

 

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ

На основании ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный вычет на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

 

РАЗМЕР ВЫЧЕТА

До 1 января 2014 года вычет можно было получить один раз в жизни только в отно­шении одного приобретённого объекта по следующим видам произведённых расходов:

1) По расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков (в размере не более 2 000 000 рублей), если квартира или комната стоила меньше двух миллионов рублей, то неиспользованный остаток вычета «сгорал».

С 1 января 2014 года в соответствии со ст. 220 НК РФ (в редакции Федерального закона № 212-ФЗ от 23.07.2013 г.) вычет можно получить по новым правилам. Налогоплательщики, которые впервые обращаются в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета, имеют право получить имущественный вычет до полного использования его предельного размера (2 000 000 рублей) без ограничения количества объектов при соблюдении двух обязательных условий:

а) если вступление вправо собственности на жилое помещение наступило с 1 января 2014 года, но не ранее;

б) если до 1 января 2014 года имущественный вычет по другим объектам жилья ни разу не заявлялся.

2) По расходам по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Эти займы (кредиты) должны быть получены от россий­ских организаций или индивидуальных пред­принимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков (в размере фактических расходов).

3) По расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинанси­рования (перекредитования) займов (кре­дитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены бан­ками, находящимися на территории РФ (в размере фактических расходов).

ВНИМАНИЕ: в составе вычета не учиты­ваются иные, помимо процентов, расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита или займа (например, за выдачу кредита, обслуживание счёта, конвертацию валюты, страхование залога, жизни и здоро­вья заёмщика).

При приобретении имущества в общую совместную собственность вычет рас­пределяется между собственниками по их письменному заявлению в согласованных размерах (в любых пропорциях, в том числе 0% и 100%). Заявление о распределении вычета предоставляется в налоговый орган один раз при первоначальном обращении за получением вычета одного из совладельцев.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собствен­ности.

 

КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия:

 – имеются документы, подтверждающие произведённые расходы на приобретение жилья (земельного участка);

 – имеются документы, подтверждающие право собственности на жильё (при при­обретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме – акт о передаче такого жилья).

Вычет предоставляется в отношении до­ходов того налогового периода, в котором получено право на него, и последующих периодов.

Если в налоговом периоде, в котором на­логоплательщик приобрёл недвижимость, у него отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, то вычетом можно воспользоваться в последующем налоговом периоде после возникновения права на вычет, когда у налогоплательщика были доходы, об­лагаемые по ставке 13%.

 

КТО НЕ ВПРАВЕ ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ВЫЧЕТОМ

Налогоплательщик не вправе восполь­зоваться вычетом, когда:

- оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счёт федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

- сделка купли – продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

 

 На заметку! Физические лица признаются взаимо­зависимыми в следующих случаях:

- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по долж­ностному положению;

- физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновлённые), полнородные и неполнородные братья и сёстры, опекун (попечитель) и подопечный.

 

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ У РАБОТОДАТЕЛЯ

Работодатель предоставляет работни­ку имущественный вычет на основании уведомления. За уведомлением налого­плательщику необходимо обратиться в нало­говую инспекцию по месту жительства путём подачи заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц и документов, подтверждающих право на вычет. Форма заявления утверждена письмом ФНС России № БС-4-11/18925@ от 06.10.2016 г.

Уведомление выдаётся налоговым органом в тридцатидневный срок со дня подачи на­логоплательщиком письменного заявления и документов. Аналогичные документы налогопла­тельщик представляет при повторном обра­щении в налоговый орган за уведомлением, чтобы получить у работодателя остаток не­использованного имущественного вычета.

 

КАК ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ В НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

В налоговой инспекции по месту житель­ства вычет можно получить по окончании календарного года.

Для получения имущественного вы­чета налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговая декларация может быть подготовлена с помощью компьютерной программы, которую можно бесплатно скачать на сайте ФНС РФ www.nalog.ru, с информационного компьютера, установленного в операционном зале инспекции, а так же воспользоваться интерактивным сервисом «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Вместе с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ необходимо предоставить следующие документы (оригиналы и копии):

  • договор приобретения квартиры (жилого дома, комнаты и т.д.), договор участия в долевом строительстве (инвестировании) или договор уступки права требования с приложениями и дополнительными соглашениями (в случаи их заключения);
  • документы, подтверждающие право собственности на недвижимость (земельный участок) или передаточный акт при участии в долевом строительстве;
  • документы, подтверждающие произведённые налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупе материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
  • заявление о распределении вычета между супругами (в случае приобретения недвижимости в совместную собственность супругов);
  • кредитный договор (договор займа) со всеми приложениями и дополнительными соглашениями к нему;
  • документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту (займу) (например справка от организации, выдавшей кредит (займ), об уплаченных в отчётном налоговом периоде процентах за пользование кредитом (займом);
  • заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов.


Добавить комментарий